专利名称：完税证和进出口商品完税证的制作方法
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本发明的名称为完税证和进出口商品完税证。完税证又可称为税讫证或称纳税证或称缴税证，通称税票；进出口商品完税证又可称为进出口商品税讫证或称进出口商品纳税证或称进出口商品缴税证，通称进出口税票。
我国的税收制度规定税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代收税款的时候，应当给纳税人开具完税凭证。完税证和完税凭证就其含义而言没有本质的不同。既然存在完税凭证，为什么本发明还要推出完税证和进出口商品完税证呢？这是因为我国在税款征收方面还存在一些不足，需要加以改进其一，我国的税务官和海关官员手握税收大权，这种权力是税务腐败和海关官员腐败的主要根源。实行了增值税发票，这种税收大权有所削弱，但未彻底解决问题，而且又产生了新问题，如内外勾结，同谋参予虚开增值税发票等。其二，税务机关征收了多少税款，上级机关很难全部掌握，容易产生贪污和截留税款等问题。其三，税务机关和海关征收税款缺少监督机制，透明度不够，税务官和海关官员易于以税谋私，使纳税人偷逃税款，造成大量税款流失。其四，既然税收成本是投资成本的重要组成部分，按理税款应该在商品销售之前或销售过程中缴纳。现在普遍的做法是商品销售取得了货款再缴税，这在实际上是把税收视为利润的一部分。这样做使税收征管处于非常不利的被动地位，也是产生税收征纳矛盾的原因之一。而且在税收征管过程中容易产生抗税和暴力抗税。
本发明推出完税证和进出口商品完税证的目的就是要从根本上解决上述四个需要改进的问题，并且要建立一个在广大消费者监督之下的充分透明的能够根除税务腐败和在较大程度上避免海关官员腐败的进而从根本上杜绝税款流失的税收征管新机制。
本发明推出完税证和进出口商品完税证并不完全否定现行的由税务机关和海关向纳税人开具的完税凭证。完税凭证仍然是纳税人缴纳税款的证据，但必须在完税凭证背面粘贴与应纳税款等额的完税证或出口商品完税证，方才有效。
本发明推出的完税证和进出口商品完税证都是有价税收证券，其作用和完税凭证是不同的。作为有价税收证券，完税证和进出口商品完税证是征收税款的主要手段。征收的方式有两种，一种是在税务机关向纳税人开具的完税凭证的背面粘贴完税证和出口商品完税证来征收税款，另一种是出售完税证来征收税款。完税征还是纳税人缴纳税款的重要手段。完税证和进出口商品完税证第三种作用是中央财政控制税款数额的重要手段。各税务机关每收取一元钱的税款均通过有价税收证券在中央财政严格控制之下，不可能贪污和截留。
本发明完税证有国家税务完税证和地方税务完税证。国家税务完税证通称国家税票，是中央财政印制的纸质的由税务机关管理的有价税收证券；地方税务完税证通称地方税票，是地方财政印制的纸质的由税务机关管理的有价税收证券。实施了完税证，纳税人向税务机关缴纳税款时，税务机关除给纳税人开具完税凭证外，还必须在完税凭证背面粘贴与所纳税款等额的普通完税证并加盖骑缝章。工商企业需要缴纳税款时，除所得税等少数税种必须去税务机关缴税以外，多数税种如增值税、消费税和营业税等不必去税务机关缴纳，可以事先购买一定量的普通完税证和出厂完税证备用。当工商企业销售货物或进行经营或签订合同需要纳税时，只需在发货票或营业发票或合同等的背面粘贴与应纳税款等额的普通完税证或出厂完税证并加盖骑缝章，就完成了缴纳税款的全部手续。发票背面的普通完税证就是售货方缴纳税款的证据。如果发票背面不贴普通完税证或出厂完税证，说明售货方在偷税，发票持有人可持发票到税务机关举报，税务机关应重奖举报人。这种由纳税人粘贴普通完税证或出厂完税证的征纳税款的方法既简便易行又能防止税款流失。
本发明进口商品完税证是中央财政印制的纸质的由海关管理的有价税收证券，是进口商品进入国内市场的通行证。实施了进口商品完税证，进口商向海关缴纳关税时，海关除给进口商开具完税凭证外，还必须将与进口商所纳税款等额的进口商品完税证付给进口商。进口商品完税证随进口商品在国内市场上流转而流转。当进口商品出售给消费者时，售货方除在发票背面粘贴售货方应纳税款等额的普通完税证外，还必须在发票背面粘贴与所购货物应纳关税等额的进口商品完税证并加盖骑缝章，此时缴纳进口关税的手续才最终完成。如果发票背面不粘贴进口商品完税证，说明有人偷漏关税，发票持有人应持发票到税务机关举报，税务机关应重奖举报人。本发明出口商品完税证是中央财政印制的纸质的由海关管理的有价税收证券。当出口商向海关缴纳关税时，海关除给出口商开具完税凭证外，还必须将与出口商所纳关税等额的出口商品完税证粘贴在完税凭证背面并加盖骑缝章，此时纳税手续即告完成。如果海关只开据完税凭证并不粘贴出口商品完税证，说明海关官员可能贪污关税，完税凭证持有人可持凭证向检察院举报，检察院应重奖举报人。
本发明国家税务完税证是包括由中国税务、CHINA SHUIWU、精美的图案、防伪标记、XX完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成。地方税务完税证如北京税务完税证是包括由北京税务、Bei Jing、精美的图案、防伪标记、XX完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成。进出口商品完税证是包括由中国关税、CHINA guanshui、精美的图案、防伪标记、进口或出口完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成。完税证又可分为普通完税证、出厂完税证、减税出厂完税证、免税出厂证、名牌商品出厂完税证以及小额经营完税证等，此外，还有税务滞纳金证和税务罚款证等。
普通完税证通称普通税票，是使用最广的完税证税务机关给纳税人开具完税凭证时必须在完税凭证背面粘贴与所纳税款等额的普通完税证并加盖骑缝章；工商企业开具的发货票、营业发票或合同等，除需要使用四种出厂完税证的以外，均必须在发票或营业发票或合同等的背面粘贴与应纳税款等额的普通完税证并加盖骑缝章。普通完税证是包括由中国税务、CHINAShuiwu、精美的图案、防伪标记、普通完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务普通完税证。票面面值可以有多种，如普通完税1元，普通完税10元……普通完税1万元，普通完税10万元等。
出厂完税证通称出厂税票，是商品进入市场的通行证，它随商品在市场上流转而流转。凡厂家将货物批发给批发商或零售商时，都必须将与该货物应纳出厂税等额的出厂完税证付给批发商或零售商；凡售货方将货物出售给消费者时，均必须在发货票背面粘贴与应纳出厂税等额的出厂完税证并加盖骑缝章。此时该货物出厂纳税手续才最终完成。出厂完税证是包括由中国税务、CHINA SHUIWU、精美的图案、防伪标记、出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务出厂完税证。
减税出厂完税证通称减税出厂税票。减税出厂完税证是包括由中国税务、CHINA SHUIWU、精美的图案、防伪标记、减税出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务减税出厂完税证。
免税出厂证通称免税出厂税票。免税出厂证是包括由中国税务、CHINASHUIWU、精美的图案、防伪标记、免税出厂、免税款数、年份和号码等八项内容构成中国税务免税出厂证。
名牌商品出厂完税证通称名牌商品出厂税票，用于对名牌商品的保护。由厂家申请，中央财政批准后印制。名牌商品出厂完税证是包括由中国税务、CHINA SHUIWU、精美的图案、防伪标记、名牌商品名称和出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务名牌商品出厂完税证。
小额经营完税证简称小额完税证，通称小额税票，是小额经营有价税收证券，适用于餐饮业，也适用于自产自销的商品，更适用于一切非商品性经营的行业，如服务业、修理业、文化体育娱乐业等。假定50(含)元以上为大额经营，50(不含)元以下是小额经营；50元以上必须开发票，发票背面必须粘贴普通完税证50(不含)元以下不开发票，顾客付款后，商家必须付给与货款等额的小额完税证。如果商家不付给小额完税证或50元以上不开发票，顾客可以立即去税务机关举报(税务稽查人员应该一日24小时值班)经检查属实，对举报人给予重奖。小额经营完税证是包括由地方税务如北京税务、Beijing、精美的图案、防伪标记、小额营业XX元、完税XX元、年份和号码等八项内容构成北京税务小额经营完税证。
税务滞纳金证是包括中国税务、CHINA、精美的图案、防伪标记、滞纳金、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务滞纳金证。税务机关收取纳税人滞纳金除开具收据外还必须在收据背面粘贴同等数额的滞纳金证并加盖骑缝章。
税务罚款证是包括由中国税务、CHINA、精美的图案、防伪标记、罚款、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务罚款证。税务机关向纳税人罚款，除开具罚款收据外，还必须在收据背面粘贴同等数额的罚款证并加盖骑缝章。
除小额完税证外，各种完税证的面积均不宜过大，略大于邮票面积即可，以免发票背面贴不下。
下面结合附图对完税证和进出口商品完税证以及滞纳金证和罚款证等作具体说明
图1为中国税务完税证图2为中国税务税讫证；图3为中国税务纳税证图4为中国税务缴税证图5为中国税务普通完税证；图6为中国税务出厂完税证；图7为中国税务减税出厂完税证；图8为中国税务免税出厂证；图9为中国税务名牌商品茅台酒出厂完税证；
图10为中国税务名牌商品红塔山烟出厂完税证；图11为中国进口商品完税证图12为中国出口商品完税证图13为中国税务滞纳金证图14为中国税务罚款证图15为北京税务小额经营完税证。
参看图1，中国税务完税证是包括由中国税务1、CHINA SHUIWU2、精美的图案3、防伪标记4、完税5、票面面值6、年份7、号码8等八等内容构成。
参看图2，中国税务税讫证是包括由中国税务1、CHINA SHUTWU2、精美的图案3、防伪标记4、讫税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图3，中国税务纳税证是包括由中国税务1、CHINA SHUIWU2、精美的图案3、防伪标记4、纳税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图4，中国税务缴税证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、缴税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图5，中国税务普通完税证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、普通完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图6，中国税务出厂完税证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、出厂完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图7，中国税务减税出厂完税证是包括由中国税务1、CHINASHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、减税出厂完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图8，中国税务免税出厂证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、免税出厂5、免税款数6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图9，中国税务名牌商品茅台酒出厂完税证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、茅台酒出厂完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图10，中国税务名牌商品红塔山烟出厂完税证是包括由中国税务1、CHINA SHUWU2、精美的图案3、防伪标记4、红塔山烟出厂完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图11，中国进口商品完税证是包括由中国关税1、CHINA guanshui2、精美的图案3、防伪标记4、进口完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图12，中国出口商品完税证是包括由中国关税1、CHINA GUANSHUI2、精美的图案3、防伪标记4、出口完税5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图13，中国税务滞纳金证是包括由中国税务1、CHINA shuiwu2、精美的图案3、防伪标记4、滞纳金5、票面面值6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图14，中国税务罚款证是包括由中国税务1、CHINA SHUIWU2、精美的图案3、防伪标记4、罚款5、票面面直6、年份7、号码8等八项内容构成。
参看图15，北京税务小额经营完税证是包括由北京税务1、Beijing2、精美图案3、防伪标记4、小额营业40元5、完税4元6、年份7、号码8等八项内容构成。
本发明完税证和进出口商品完税证能否实现前面所述根除税务腐败、杜绝税款流失等等目的呢？下面举自行车厂销售自行车为例厂家销售自行车，先要计算厂家应纳多少增值税(这里称为出厂税)。假定每辆车应纳税款为30元，若销售200辆车给大批发商，要在发票上注明每辆车30元的出厂完税证已同车一起付给了大批发商。大批发商若将50辆车售给小批发商，先要在发票背面粘贴大批发商50辆车应纳税款的普通完税证，再在发票上注明50辆车的出厂完税证已付给小批发商。小批发商若将10辆车售给零售商店，先要在发票背面粘贴小批发商10辆车应纳税款的普通完税证，再在发票上注明10辆车的出厂完税证已付给零售商。零售商若将某一辆车售给消费者，先要在发票背面粘贴零售商一辆车应纳税款的普通完税证，再在发票背面粘贴该车出厂完税证。发票背面贴足两种完税证才算两种税讫，车管部门将准予登记并发给牌照，否则不予登记。
这个例子是自行车从工厂进入市场并在市场流转的各个环节缴纳税款的全过程。这个过程说明了什么呢？它说明税务机关和税务官说了算的税收大权大部分已被普通完税证和出厂完税证两位铁面无私的“税务官”所取代，同样，海关和海关官员的税收大权大部分也将被进口商品完税证这位金钱买不动的“海关官员”所取代，以税已经不能谋私了它说明有了有价税收证券，税务机关和海关征收了多少税款，上级机关是清清楚楚的，贪污、截留税款同样是行不通的；它说明税款征纳在两位铁面无私的“税务官”监督之下是充分透明的，纳税人偷欠、骗税都是行不通的；它说明由于规定了纳税在先，销售在后，特别是纳税成为销售的一个不可缺少的环节，使税收征管处于一个非常有利的主动地位。纳税在先将成为纳税人不得不接受的现实，纳税人抗税特别是暴力抗税的条件不存在了。总之，四个需要改进的问题都得到了解决。
上面这个过程还说明实施完税证就必须在所有流转环节都征税，即实行多次课征制。除此之外，对税种、税目、税率等均不必变动。增值税不变，但增值税发票将失去作用。同样，实施进出口商品完税证也不要求海关对关税管理制度作出改变。
完税证和进出口商品完税证作为征税和纳税的手段有一个必不可少的条件售货和经营必须开发票，若经营小商品也要求一律开发票是行不通的。这个难题该咋办，详见本发明实施细则。
有一些特殊的商品，其出厂完税证可以粘贴在商品的包装上，这里以香烟和出版物为例。香烟生产厂家可将中央财政特制的小盒香烟为单位的出厂完税证粘贴在小盒香烟的封口处，这种出厂完税证是香烟进入市场的通行证。假冒香烟没有这种出厂完税证，无法进入市场销售。非法出版物有时泛滥成灾，可以广泛使用出厂完税证进行治理。书籍不论定价高低，可一律在书的某一页粘贴出厂完税证并骑缝加盖印刷厂公章。对不适宜粘贴出厂完税证的磁带光盘等，可不问定价高低一律规定开发票并在发票背面粘贴普通完税证和出厂完税证，使非法出版物无法进入市场。如果商家出售的出版物没贴出厂完税证也没有开发票，或虽开发票却没贴完税证和出厂完税证，说明商家出售的是非法出版物，购物人可立即去税务机关举报，税务机关应给予重奖。
事物都有两面性，完税证和进口商品完税证也有不利的一面。例如，因质量问题等原因，顾客要退货，货一退，发票上的普通完税证和出厂完税证都作废了，这个损失不应由厂家和商家负担，只能由税务机关退回税款，具体做法详见实施细则。
实施完税证和进口商品完税证要先纳税后销售，在道理上虽能讲得通，但执行起来困难一定很大。如何解决这一难题，详见实施细则。
完税证和进出口商品完税证这种征税新方法比现行的征税方法有那些益处呢？大致有下列10项1、厂家和商家偷税、逃税、欠税和抗税的路子基本上被堵死了，可以从根本上杜绝国家和地方税款的流失。国家和地方每年因此增加的税收将是一个吓人的数字。
2、由于出厂完税证是商品进入市场的通行证，一切假冒产品均将无法进入市场。如果执行得好，假货将不消自灭，打假的任务将胜利完成。假货是不纳税的，没有了假货可以大量减少税款的流失。仅消灭假货一项每年增加税收可能不下500亿元。如果造假者伪造出厂完税证又怎么办呢？货币能造假，完税证更容易造假。但是，却很少有人敢于用假，因为出厂完税证和普通完税证都有根。发现有假，查起来不外直接和某一假完税证有关系的零售、批发、工厂和税务四个环节，而且四家都是盖了章的。特别是每张完税证均有号码，谁使用了假完税证根据假完税证的号码，一查一个准，造假用假必被捉。
基本上消灭了假货，获益最大的并不是国家，而是被假货侵害的中外厂商，他们每年因假货遭受损失之大是相当惊人的。当然，假货的最大的受害者是广大消费者。
3、由于税务官的税收大权被取代了，税务腐败的条件不存在了。税务官虽然有可能以税谋点小利，但已不能构成腐败；又由于完税证等均是有价证券，税收是十分透明的，贪污和截留税款都是行不通的。如果执行得好，税务腐败在中国将会成为历史。
4、实行了进口商品完税证，海关关口实际上已经延伸到全国市场的每个角落。海关官员虽然关税大权在握，却无法以税谋私，关税腐败的条件基本上不存在了，但是，还存在毒品走私，枪支走私，文物走私和黄色刊物走私等等，腐败的条件还在这些方面存在着。
5、中国的假冒产品在国际上造成了极坏的影响。如果能基本上消灭假货，中国的投资环境将大大改善，能吸引更多的外资进入中国，也非常有利于中国参加世贸组织。
6、由于进口商品完税证是进口商品进入国内市场的通行证。走私货物没有这种通行证，即使混进了中国国境，也无法销售。如果执行得好，进口商品走私也将不消自灭。
7、实施了出厂完税证，出口商品要退税，必须退回出厂完税证，还应提供原购货发票及复印件供查验，这两个条件就把骗取出口退税的路子给堵死了。
8、实施了完税证，除所得税、农业税等少数税种外，税务机关基本上是坐等纳税人前来纳税，即前来购买普通完税证和出厂完税证，使征收税款这个难啃的骨头变得相当容易。
9、由于发票背面贴的出厂完税证是有价证券，消费者据此不难推断该商品的出厂价，因此，消费者购物不会轻易受骗，商业欺诈将大大减少这对搞好中国市场是非常有利的。
10、实施了完税证和进出口商品完税证，税收成本将大大降低。
权利要求
1.一种完税证和进出口商品完税证，其特征在于完税证又可称为税讫证或称纳税证或称缴税证，通称税票；进出口商品完税证又可称为进出口商品税讫证或称进出口商品纳税证或称进出口商品缴税证，通称进出口商品税票；完税证有国家税务完税证和地方税务完税证；国家税务完税证通称国家税票，是中央财政印制的纸质的粘贴在税务机关向纳税人开具的完税凭证背面并加盖骑缝章的有价税收证券或粘贴在工商企业开具的发货票、营业发票或合同等的背面并加盖骑缝章的有价税收证券；地方税务完税证通称地方税票，是地方财政印制的纸质的粘贴在税务机关向纳税人开具的完税凭证背面并加盖骑缝章的有价税收证券或粘贴在工商企业开具的发货票、营业发票或合同等的背面并加盖骑缝章的有价税收证券；进口商品完税证是中央财政印制的纸质的随进口商品在国内市场流转而流转并最终粘贴在进口商品发货票背面并加盖骑缝章的有价税收证券；出口商品完税证是中央财政印制的纸质的粘贴在海关向纳税人开具的完税凭证背面并加盖骑缝章的有价税收证券；国家税务完税证是包括由国家税务如中国税务以及CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、XX完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成；地方税完税证是包括由地方税务如北京税务以及Beijing shuiwu、精美的图案、防伪标记、XX完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成；进出口商品完税证是包括国家关税如中国关税以及CHINA guanshui、精美的图案、防伪标记、进口或出口完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成；完税证又可分为普通完税证、出厂完税证、减税出厂完税证、免税出厂证、名牌商品出厂完税证以及小额经营完税证等多种完税证；此外，还有税务滞纳金证和税务罚款证等。
2.根据权利要求1所述的普通完税证，其特征在于普通完税证通称普通税票，是包括由中国税务、CHINA shuwu、精美的图案、防伪标记、普通完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务普通完税证。
3.根据权利要求1所述的出厂完税证，其特征在于出厂完税证通称出厂税票，是包括由中国税务、CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务出厂完税证。
4.根据权利要求1所述的减税出厂完税证通称减税出厂税票，其特征在于减税出厂完税证是包括由中国税务、CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、减税出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务减税出厂完税证。
5.根据权利要求1所述的免税出厂证通称免税出厂税票，其特证在于免税出厂证是包括由中国税务、CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、免税出厂、免税款数、年份和号码等八项内容构成中国税务免税出厂证。
6.根据权利要求1所述的名牌商品出厂完税证通称名牌商品出厂税票，其特征在于名牌商品出厂完税证是包括由中国税务、CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、名牌商品名称和出厂完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务名牌商品出厂完税证。
7.根据权利要求1所述的进口商品完税证通称进口税票，其特征在于进口商品完税证是包括由中国关税、CHINA guanshui、精美的图案、防伪标记、进口完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国进口商品完税证。
8.根据权利要求1所述的出口商品完税证通称出口税票，其特征在于出口商品完税证是包括由中国关税、CHINA guanshui、精美的图案、防伪标记、出口完税、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国出口商品完税证。
9.根据权利要求1所述的小额经营完税证通称小额经营税票，其特征在于小额经营完税证是包括由北京税务、Beijing、精美的图案、防伪标记、小额营业XX元、完税XX元、年份和号码等八项内容构成北京税务小额经营完税证。
10.根据权利要求1所述的税务滞纳金证和罚款证，其特征在于税务滞纳金证和罚款证是包括由中国税务、CHINA shuiwu、精美的图案、防伪标记、滞纳金或罚款、票面面值、年份和号码等八项内容构成中国税务滞纳金证或中国税务罚款证。
全文摘要
一种完税证和进出口商品完税证是税务机关和海关征收税款的主要手段,也是纳税人缴纳税款的重要手段。这种税收征纳方法是在广大消费者监督之下的充分透明的能够根除税务腐败和在较大程度上避免海关官员腐败,进而从根本上杜绝税款流失的税收征纳新方法。
文档编号B42D15/10GK1325798SQ001076
公开日2001年12月12日 申请日期2000年5月25日 优先权日2000年5月25日
发明者刘若风 申请人:刘若风