专利名称：计算机自动处理会计分录的算法的制作方法
背景记述会计是以货币为计量单位，对社会各主体的经济活动进行记录、分类、计算并加以汇总整理，使其成为完整的财务信息资料的过程。会计具有簿记、管理、提供财务报告、检查会计工作四大基本职能，根据会计的职能，会计分为财务会计、管理会计和审计三大类型，财务会计是会计领域的基础。财务会计是以公认会计原则为依据，按照系统的会计程序向外界反映社会各主体财务状况和经营成果的过程。十四世纪中到十五世纪中，意大利人发明和完善了会计复式借贷记账法，随着西方十八世纪后期发生的工业革命的发展，复式借贷记账法得到广泛应用，到目前为止，全世界采用的复式记账法基本原理没有根本改变，随着社会的发展和进步，逐步形成了一套完整的“会计公允原则”使以复式记账为基础的财务会计趋于系统化和标准化，与之相配套，除手工记帐方式外，出现了各种机械记账方式。随着电子计算机的发展和普遍应用，会计电算化得到迅速发展，市场上出现了各种版本的财务软件，这些财务软件的理论基础仍然是复式借贷记账法，会计循环程序没有任何改变，仅仅是以计算机代替了手工记帐。
复式借贷记账法典型的会计循环程序如下(1)业务分析根据原始凭证分析经济业务，以货币形式计量其对资产、负债、股东权益，收入和费用的影响。
(2)编制分录根据业务分析的结果，确定应借记和贷记的帐户和金额，登记在日记帐中。
(3)过账根据登记在日记帐中的会计分录，将借记和贷记的金额分别转入总分类账及明细分类帐中的相应帐户。
(4)调整根据权责发生制基础，调整一些帐户中的有关记录，借以处理在会计期末需要递延或预计的收入和费用项目(5)编制报表根据帐户中的有关资料，编制财务报表。
(6)结帐结清为分析、确定净收益而开设的收入和费用类帐户，作为一个会计期间结束的标志。
在上述会计循环程序中，最重要的环节是正确编制会计分录，这需要会计人员具有一定的会计素质，正确理解和运用会计科目，熟练掌握会计恒等式的借贷关系，会计分录编制的正确与否，直接影响会计报表的准确程度，正是由于上述原因，目前国内、外财务软件都无法识别和判断复杂的经济活动，无法做到让计算机自动编制会计凭证。使用财务软件记账的操作人员，必须经过培训，必须具有一定的会计专业素质。这就导致了缺乏专业会计素质人员的中、小企业无法使用财务软件，影响了企业管理水平的整体提高。
本计算机自动处理会计分录的算法是根据信息社会的特点，以现金流量为记账核心，按现金流量的性质，对社会各主体经济活动的现金流量进行归纳分类，建立分类后各经济活动所产生的现金流量与之各种报表科目相对应的数学模型，从而实现计算机的智能记账。
随着信息化社会的发展，计算机会计正在形成之中，计算机自动处理会计分录的算法为计算机会计发展提供新的理论基础和数学模型，为高等教育会计专业提供最新的会计经济理论。
技术方案现金流量是衡量企业发展规模的重要指标，二十世纪九十年代，现金流量为美国风险投资家广泛采用，根据企业现金流量的大小和增长速度，可以基本判断企业的发展前景。在信息化社会之前，人们评价企业的是资产规模和利润，不注重企业现金流量，在信息社会，人们对企业的简单评价往往采用企业现金流量，世界500强排名榜是最好的说明。
现金的流入流出，在社会不同主体中对应一定的经济活动，这种经济活动不是无限制的，是在已经规定好的范围内发生，如民间非营利组织所发生的现金流量科目与企业所发生的现金流量科目是不同的，而这种原则的确定，是政府财政部颁布的各种类型会计制度，社会各主体所有经济活动，都是在所执行的会计制度框架内发生的，因此根据不同的会计制度，按照科学统计分类方法，建立经济活动所产生的现金流量与各种报表科目对应的数学模型，这就是计算机自动处理会计分录的算法的基本原理。
一、计算机自动处理会计分录的算法分类原则根据不同会计制度所确定的会计科目，按资金流入、流出的性质进行分类，根据中国现实社会大量采用现金的国情，资金流入分为银行存款存入、现金增加两大类；资金流出分为银行存款提取、现金减少两大类；各项应收款可另归为应收类；各项应付款可另归为应付类；实物及资产的相互交换可归为实物资产类；各种预提减值准备、预提费用、预计负债等归为其他类。
下面以《小企业会计制度》为例，说明其算法的分类方法小企业财务会计根据其所执行的会计制度，将企业的经济活动，分为如下八大类(一)、银行存款存入凡是企业收到支票，无论从何处、因何原因获得，其经济活动都归入此类。
(二)、银行存款提取凡是企业开出支票，无论因何原因开出，其经济活动都归入此类。
(三)、现金增加凡是企业收到现金，无论从何处、因何原因获得，其经济活动都归入此类。
(四)、现金减少凡是企业开支现金，无论因何原因开支，其经济活动都归入此类。
(五)、应收款凡是企业的债权，其经济活动都归入此类。
(六)、应付款凡是企业的债务，其经济活动都归入此类。
(七)、实物及资产凡是企业实现物物交换的资产、物权交换的资产或未产生现金流量获得和减少的资产，其经济活动都归入此类。
(八)、其他凡是企业提留各项减值准备、预提各项费用、预计负债等，未产生现金流量的经济活动都归入此类。
也可以将上述八类归并为以下六类
(一)、资金流入(二)、资金流出(三)、应收(四)、应付(五)、所有者权益(六)、其他《企业财务制度》、《小企业会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》都可将本会计制度内的经济活动按上述方法分类。
二、分类后的统计归纳企业经济活动按现金流量分为上述几个大类后，在每一类中，根据所执行会计制度对会计科目的规定，将该类所有可能发生的经济活动，进行统计归类整理，不同国家的所有会计制度都可以按上述原则进行分类。以《小企业会计制度》为例，各大类所属经济活动统计归纳整理如下(以下归类为小企业会计制度)
资金流入1各项存款及现金 6各项退款、赔款2各项收入 7借款3预收款8收回应收款4收回投资 9退税及其他5处置资产、债权 10吸收投资资金流出1A支付票据 7各项退款1支付账款 8支付应付款2预付款9支付税金及附加3各项费用 10支付权益分配4投资 11支付其他应交款5购置资产 12货币资本金减少6归还借款 13其他应收款1应收票据 6应收长期股权投资2应收账款 7应收长期债权投资3应收股息或分红9应收各项退款4其他应收款 10应收保俭赔偿及其他赔款5应收短期投资应付款1应付票据 7应付员工各项福利费、基金2应付账款 8应交税金及附加4其他应付款 11应退收入5长期应付款 12其他应交款融资性固定资产租赁 13受托代销商品购置无形资产6应付工资其他1接受捐赠 12资产偿还债务 221坏账准备--应收账款2对外捐赠 13债权偿还债务 222坏账准备--其他应收款3物资库存 37资产偿还债权 23存货跌价准备5在途物资转库存 14债权转投资 25预提费用6物资盘点 15债务转其他资本公积 26无形资产摊销7固定资产盘点 16长期负债结转为一年内到期负债 27待摊费用8固定资产清理 17长期债权结转为一年内到期债权 28长期待摊费用9实物置换 18确认无法支付的应付账款29成本核算10在建工程结转固定资产 19固定资产折旧 36结转融资租赁固定资产11工程物质结转材料 21短期投资跌价准备所有者权益1实收资本2资本公积3利润分配4公积金转资本金5注册资本金减少三、簿记根据分类后所归纳的各经济活动，建立相对应的簿记表，将经济活动所发生与会计科目有关的内容，填入簿记表中，例银行存款提取--采购原料、商品及相关费用
现金增加--主营业务收入--销售产品
现金减少--采购原料、商品及相关费用
四、会计恒等式计算机自动处理会计分录的算法最显著地特点是企业经济活动经过分类后，会计恒等式的借贷关系一目了然，在复式借贷记账法中，借贷关系是会计人员最容易混淆、出错的，在高等教育会计专业中，大学四年级的毕业生也往往难以正确区分借贷关系，正确理解借贷关系是会计人员的基础。在计算机自动处理会计分录的算法中，会计恒等式借贷关系表述为(一)、银行存款存入类，借银行存款；贷该大类的所有项目。
(二)、银行存款提取类，贷银行存款；借该大类的所有项目。
(三)、现金增加类，借现金；贷该大类的所有项目。
(四)、现金提取类，贷现金；借该大类的所有项目。
(五)、应收款类，借应收款；贷该大类的所有项目。
(六)、应付款类，贷应付款；借该大类的所有项目。
以上可以归纳为凡属流入的资金，都为借银行存款或现金，贷流入各项经济活动；凡属流出的资金，都为贷银行存款或现金，借流出各项经济活动。这为财务软件的编制，使计算机正确识别经济活动中的借贷关系以及会计教学提供了新的理论基础。
五、数学模型设资金流入为A， 该类所有经济活动为X1，X2...XN，资金流出为B， 该类所有经济活动为X1，X2...XN，应收款为C，该类所有经济活动为X1，X2...XN，应付款为D，该类所有经济活动为X1，X2...XN，所有者权益为E， 该类所有经济活动为X1，X2...XN，其他为F， 该类所有经济活动为X1，X2...XN。
以资产负债表为例，在资产负债表中，货币资金＝＝∑(AX1+AX2+...AXN)-∑(BX1+BX2...+BXN)+∑(CX1+CX2+...CXN)-∑(DX1+DX2...+DXN)。
短期投资＝＝∑(BX1+BX2...+BXN)+∑(DX1+DX2...+DXN)+∑(FX1+FX2...+FXN)-＝∑(AX1+AX2+...AXN)-∑(CX1+CX2+...CXN)-＝∑(EX1+EX2+...EXN)……等在上述公式中，货币资金等于四大类求和相加减；短期投资等于各大类中与短期投资有关项目相加减，以此类推，建立资产负债表、利润表、现金流量表等各项报表中各会计科目的数学模型。
有益效果计算机自动处理会计分录的算法为信息社会的计算机会计奠定了理论基础，使财务会计记账方式发生了根本性的变革，按计算机自动处理会计分录的算法原理编制的财务软件可以真正做到无需专业会计人员操作的智能记账。计算机自动处理会计分录的算法将复杂的会计借贷关系、编制会计凭证、编制各种报表由人工智能转为计算机智能，从根本上解决了目前财务软件所存在的操作复杂、价格昂贵、需专业会计人员使用等弊端，在高等教育会计专业中，教授计算机自动处理会计分录的算法可迅速加深学生对财务会计的理解，提高学生会计记账的水平，缩短会计知识授课时间。计算机自动处理会计分录的算法经过社会实践的检验、完善和发展，在信息技术的支持下，使用该算法编制的财务软件和管理软件，最终可能实现人类梦寐以求、无需人工操作的全自动记账的理想。
权利要求
1.一种全新的计算机自动处理会计分录的算法，其特征是根据信息社会会计簿记的特点，创建以现金流量为簿记核心的会计核算理论体系，按现金流量的性质，对社会各主体经济活动的现金流量进行归纳分类，建立分类后各经济活动所产生的现金流量与之各种报表科目相对应的数学模型，从而为信息社会计算机会计奠定了理论基础，为设计、编制计算机智能化财务软件提供了解决途径和方法。
2.根据权利要求1所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征是现金的流入流出，在社会不同主体中对应一定的经济活动，这种经济活动不是无限制的，是根据不同会计制度所确定的会计科目，在已经规定好的范围内发生。按资金流入、流出的性质，社会不同主体中经济活动可分为银行存款存入、银行存款提取、现金增加、现金减少、应收款、应付款、实物及资产、其他等几大类型或其他类型。
3.根据权利要求1所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征是企业经济活动按现金流量分为上述几个大类后，在每一类中，根据所执行会计制度对会计科目的规定，将该类所有可能发生的经济活动，进行统计归类整理，建立所发生经济活动与所执行会计制度中规定的会计科目一一对应的关系。
4.根据权利要求1所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征是在计算机自动处理会计分录的算法中，会计恒等式借贷关系表述为凡属流入的资金，都为借银行存款或现金，贷流入各项经济活动；凡属流出的资金，都为贷银行存款或现金，借流出各项经济活动。
5.根据权利要求1所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征是根据分类后所归纳的各经济活动，建立相对应的簿记表，将经济活动所发生与会计科目有关的内容，填入簿记表中。
6.根据权利要求1所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征在于所述数学模型。
7.根据上述权利要求所述的计算机自动处理会计分录的算法，其特征在于所述为设计、编制计算机智能化财务软件提供了解决途径和方法。
全文摘要
计算机自动处理会计分录的算法是根据信息社会会计簿记的特点，创建以现金流量为簿记核心的会计核算理论体系，按现金流量的性质，对社会各主体经济活动的现金流量进行归纳分类，建立分类后各经济活动所产生的现金流量与之各种报表科目相对应的数学模型，从而为信息社会计算机会计奠定了理论基础，为编制计算机智能化财务软件提供了解决途径和方法。其特征是现金的流入流出，在社会不同主体中对应一定的经济活动，把企业经济活动按现金流量进行统计分为几个大类，根据分类后所归纳的各经济活动，建立相对应的簿记表，将经济活动所发生与会计科目有关的内容，填入簿记表中，建立会计各项报表与会计科目相对应的数学模型。在计算机自动处理会计分录的算法中，会计恒等式借贷关系表述为凡属流入的资金，都为借银行存款或现金，贷流入各项经济活动；凡属流出的资金，都为贷银行存款或现金，借流出各项经济活动。
文档编号G06Q40/00GK101025818SQ20061000812
公开日2007年8月29日 申请日期2006年2月21日 优先权日2006年2月21日
发明者高新生 申请人:高新生