专利名称：一种财务舞弊审计辅助系统及辅助审计方法
技术领域：
本发明涉及一种财务舞弊审计辅助系统及方法，适用于企业财务电子数据的辅助审计过程，属于计算机技术领域。
背景技术：
“财务舞弊”是指会计造假主体(如个人、组织)为谋取不正当的经济利益，采用欺骗、谎报等不正当或不合法的手段，同时掩盖其违法违规手法的故意行为。而审计的一个重要职能是通过对被审计单位账簿的检查，监督财务收支的真实、合法和有效。随着企业会计信息化建设的飞速发展及财务管理软件应用的日趋普及，会计信息化在方便企业经营、 管理活动的同时，由于会计信息系统的开放性，使得财务舞弊更加便利和隐蔽，导致审计证据的获取更具易逝性，这给财务舞弊审计工作带来了严峻的挑战。一个真实的、没有财务欺诈行为的企业，其各项财务指标之间总是存在着一系列的均衡和勾稽关系。在某个时期，虽然它的财务指标也可能会发生波动，但常常限于一个特定的范围。通常情况下，如果企业财务某种惯常的勾稽、均衡关系一旦被打破，则在财务报表中往往会出现数据异常值，这样的异常值常被称为“数据孤立点”。在企业信息化环境下，财务数据异常值的出现则常常隐含和预示着该企业可能存在着某种舞弊或差错行为。目前，审计人员对企业财务数据进行审计时，通常不直接对企业会计信息系统进行查询、分析，而是将企业会计信息系统中的有关数据采集到专用的计算机上，然后再进行审计查询和分析，其目的是为避免影响企业会计信息系统的正常运行，规避审计风险。为帮助审计人员对企业财务电子数据进行审计，一些计算机辅助审计系统被相继研发出来，然而，这些系统要么侧重于对企业财务数据源的采集，要么侧重于对企业会计信息系统自身安全的审计、控制和管理，都没有考虑如何结合审计人员多年积累的审计经验，利用先进的信息技术手段，对企业财务电子数据的异常值进行分析、挖掘，找出与正常财务行为有显著不同的数据孤立点，从而很好地为后续财务舞弊审计的专业判断提供帮助。因此，在会计信息化应用高度发达的今天，审计人员在进行审计作业时，有必要借助信息化手段，利用有效的数据挖掘知识，为后续财务舞弊审计的专业判断提供线索。
发明内容
发明目的针对现有技术存在的问题与不足，提供一种能进行有效数据挖掘，帮助审计人员从海量的企业财务数据中快速发现数据异常点的财务舞弊审计辅助系统；通过提供一种查找企业财务数据的异常值，进而帮助审计人员快速发现审计疑点的辅助审计方法，从而降低审计人员的工作强度，提高审计效率。技术方案一种财务舞弊审计辅助系统，包括数据采集子系统和数据分析子系统； 所述数据采集子系统和数据分析子系统通过五类非屏蔽双绞线UTP与10M/100M/1000M交换机相连接，构成财务舞弊审计辅助系统局域网；所述数据采集子系统通过网络采集来自企业数据源的审计用数据；所述数据分析子系统利用计算机辅助工具软件，对数据采集子系统中的审计数据进行分析，查找数据异常点，为后续的财务舞弊审计专业判断提供线索。所述数据采集子系统，包括至少一个数据源发送端装置、至少一种数据采集软件、 至少一个数据库和至少一个数据控制组件；所述数据源发送端装置用于接受来自数据采集子系统的数据采集软件的控制指令，且数据源发送端装置通过五类非屏蔽双绞线UTP与财务舞弊审计辅助系统局域网相连接；所述数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网，向数据源发送端装置发送数据采集控制指令；所述数据采集子系统的数据库用于存储通过财务舞弊审计辅助系统局域网采集到的企业数据源电子数据；所述的数据控制组件， 用于接受来自数据分析子系统的数据预处理指令。所述数据源发送端装置包括至少一个数据库和一个发送端装置；所述的数据采集软件包括现场审计实施系统(Audit Office，简称AO)软件。所述数据分析子系统是一个包括至少一个数据控制组件、至少一种数据库和至少一种数据分析软件的高性能计算机；其中，所述数据控制组件用于向数据采集子系统发送数据预处理指令；所述数据分析子系统的数据库用于存储对数据采集子系统进行预处理后形成的审计中间表；所述数据分析软件，包括至少一套数据异常判定规则，用于向数据预处理后生成的数据分析子系统数据库发送数据异常分析指令，并将分析结果反馈并显示在显不器上。所述的审计中间表，是在对采集到的审计源数据，按照一定的规则进行清理、转换和验证的基础上，而建立起来的数据集合；其中，所述的规则是对审计中间表的结构、类型、 命名、字段类型所进行的一组规定。所述的数据分析软件，包括EXCEL、SQL Server分析服务器和现场审计实施系统 (Audit Office，简称AO)软件；所述的数据异常判定规则，是针对能够显著显示被审计对象财务欺诈征兆的一些关键财务数据指标阀值，可通过IF-THEN规则语言实现，也可以通过在数据库中创建一个数据表实现；所述关键财务数据指标阀值可以是应收款项比率、应收款项周转率、资产负债率、主营业务税金及附加比率、现金流和销售费用等，也可以是上述指标阀值的综合。实施上述财务舞弊审计辅助系统的辅助审计方法，包括如下步骤 步骤一编制被审计对象财务信息系统监控审计要点和具体审计事项；
步骤二 根据被审计对象业务流程、业务系统数据库的接口类型和电子数据的数据结构，制定数据接口转换模型；
步骤三采集被审计对象财务数据
(1)触发数据采集子系统的数据采集软件，向数据源发送端装置发送数据采集指令；
(2)数据源发送端装置响应采集指令；
(3)数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网自动采集企业的数据源电子数据，并转换成数据分析子系统可识别的数据文件存储在数据采集子系统的数据库中；
步骤四进行数据预处理
(1)触发数据分析子系统的数据控制组件，向数据采集子系统中的数据库发送数据预处理指令；
(2)数据采集子系统中的数据库响应数据预处理指令，生成供数据分析所用的审计中间表；(3)审计中间表通过财务舞弊审计辅助系统局域网存储到数据分析子系统的数据库
中；
步骤五定义数据异常判定规则
根据被审计对象监控审计要点和具体审计事项，定义数据异常判定规则； 步骤六数据异常点分析
(1)根据数据异常判定规则，对数据分析子系统的数据库进行数据异常点查询；
(2)分析数据异常点的详细记录； 步骤七疑点数据甄别
(1)搜索所有与数据异常点有关的包括企业内部和外部的信息，对疑点数据进行统计与甄别；
(2)根据疑点数据甄别结果进行后续审计专业判断。所述步骤三中，企业数据源的数据类型包括Oracle数据库、Sybase数据库、MySQL 数据库、MS SQLServer数据库、电子表格和其他格式文本文件。有益效果与现有技术相比，本发明所提供的财务舞弊审计辅助系统及辅助审计方法，为企业财务舞弊审计提供一种辅助审计工具和舞弊审计方法，具体优点表现在
1.系统可根据企业开展的业务情况不同，定义相应的数据预处理和数据异常判定规贝1J，也可修改已有的规则，因而本发明能适用于不同企业类型的财务舞弊审计业务，具有较强的通用性和适应性；
2.财务舞弊辅助审计方法可训练审计从业人员的信息技术应用能力，包括数据采集、数据分析、审计规则建立和审计疑点捕捉技能，因而本发明可供不同行业审计人员开展财务舞弊审计的技能训练，也可供高等院校会计、审计学专业师生开展实验教学使用，具有受众面广的特点。
图1为本发明财务舞弊审计辅助系统实施例的结构原理图； 图2为本发明财务舞弊审计辅助方法实施例的流程图。
具体实施例方式下面结合附图和具体实施例，进一步阐明本发明，应理解这些实施例仅用于说明本发明而不用于限制本发明的范围，在阅读了本发明之后，本领域技术人员对本发明的各种等价形式的修改均落于本申请所附权利要求所限定的范围。财务舞弊审计辅助系统，如图1所示，数据采集子系统和数据分析子系统通过五类非屏蔽双绞线UTP与10M/100M/1000M交换机相连接，构成财务舞弊审计辅助系统局域网。其中，数据采集子系统通过网络采集来自企业数据源的审计用数据；数据分析子系统利用计算机辅助工具软件，对数据采集子系统中的审计数据进行分析，查找财务舞弊线索。数据采集子系统，包括至少一个数据源发送端装置、至少一种数据采集软件、至少一个数据库和至少一个数据控制组件；其中，数据源发送端装置，用于接受来自数据采集子系统数据采集软件的控制指令，包括至少一个数据库和一个发送端装置，并且，数据源发送端装置通过五类非屏蔽双绞线UTP与财务舞弊审计辅助系统局域网相连接；数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网，向数据源发送端装置发送数据采集控制指令；数据采集软件，包括现场审计实施系统(Audit 0fTice，A0)软件；所述的数据库用于存储通过财务舞弊审计辅助系统局域网采集到的企业数据源电子数据；所述数据控制组件，用于接受来自数据分析子系统中数据预处理指令。数据分析子系统，是一个包括至少一个数据控制组件、至少一种数据库和至少一种数据分析软件的高性能计算机，其中，所述的数据控制组件，用于对数据采集子系统发送数据预处理指令；数据库用于存储对数据采集子系统进行预处理后形成的审计中间表；所述的审计中间表，是在对采集到的审计源数据，按照一定的规则进行清理、转换和验证的基础上，而建立起来的数据集合；其中，所述的规则是对审计中间表的结构、类型、命名、字段类型所进行的一组规定。所述数据分析软件，包括至少一套数据异常判定规则，用于向数据预处理后生成的数据分析子系统数据库发送数据异常分析指令，并将分析结果反馈输出在显示器上；数据分析软件，包括EXCEL、SQL Server分析服务器和现场审计实施系统 (Audit Office，AO)软件；数据异常判定规则，是针对能够显著显示被审计对象财务欺诈征兆的一些关键财务数据指标阀值，可通过IF-THEN规则语言实现，也可以通过在数据库中创建一个数据表实现；关键财务数据指标阀值可以是应收款项比率、应收款项周转率、资产负债率、主营业务税金及附加比率、现金流额度和销售费用等，也可以是上述指标阀值的综
I=I O如图2所示，财务舞弊审计辅助系统的辅助审计方法包括如下步骤 步骤一.编制被审计对象财务信息系统监控审计要点和具体审计事项；
步骤二 . 了解被审计对象业务流程，熟悉业务系统数据库的接口类型和电子数据的数据结构，制定数据接口转换模型；
步骤三采集被审计对象财务数据
1.触发数据采集子系统的数据采集软件，向数据源发送端装置发送数据采集指令；
2.数据源发送端装置响应采集指令；
3.数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网自动采集企业的数据源电子数据，并转换成数据分析子系统可识别的数据文件存储在数据采集子系统的数据库中；
4.数据源数据类型，包括=Oracle数据库、Sybase数据库、MySQL数据库、MSSQLServer 数据库、电子表格、其他格式文本文件等。步骤四.进行数据预处理
1.触发数据分析子系统的数据控制组件，向数据采集子系统中的数据库发送数据预处理指令；
2.数据采集子系统中的数据库响应数据预处理指令，生成供数据分析所用的审计中间
表；
3.审计中间表通过财务舞弊审计辅助系统局域网存储到数据分析子系统的数据库
中；
以下是一个数据预处理形成审计中间表例子
Insert into中间表_对公活期存款动态明细表select a. *，b.科目代码from对公活期存款明细表as a,活期存款账户动态表as b where a.款项代码=b.款项代码and 科目代码like，201%，步骤五.定义或调整数据异常判定规则
根据被审计对象监控审计要点和具体审计事项，对预定义的数据异常判定规则进行重新定义或调整。以下是一个数据异常判定规则重新定义的例子
1.以“中间表_对公活期存款动态明细表”审计中间表为基础，定义大额现金支取情况的异常判定规则如下
在“20111年7月”一个月中大额现金支取金额不能超过20万元；
2.实现语句
Select款项代码，交易金额，记账日期from中间表_对公活期存款动态明细表 where 交易金额 > 200000 and 记账日期 between ‘2011-07-01，and ‘2011-07-31， 步骤六.数据异常点分析
1.根据数据异常判定规则，对数据分析子系统的数据库进行异常点查询；
2.分析数据异常点的详细记录； 以下是一个数据异常点分析例子
1.以“大额现金支取中间表”为基础，检查频繁发生大额现金支取的情况；
2.查询语句
Insert into中间表_款项代码发生次数_大额现金支取klect款项代码， count (款项代码)as次数from大额现金支取中间表group by款项代码order by count (款项代码)desc
3.分析频繁发生大额现金支取的详细记录；
Insert into中间表_频繁发生大额现金支取klect * from大额现金支取中间表where款项代码in (
select款项代码
from中间表_款项代码发生次数_大额现金支取 where 次数 >=20 )
order by款项代码，交易金额，记账日期步骤七.疑点数据甄别
1.搜索所有与数据异常点有关的包括企业内部和外部的信息，对疑点数据进行统计与甄别；
2.根据疑点数据甄别结果进行后续审计专业判断。在具体实施审计过程中，由于不同企业的财务数据、适用的法律法规具有不同的特点，因此，要求审计人员具有一定的行业知识和审计实务经验，并能结合被审企业的业务特点，定义适当的数据异常判定规则，由此从企业海量的财务数据中发现一些舞弊、违规行为，揭示审计线索，为后续财务舞弊审计的专业判断创造条件。
权利要求
1.一种财务舞弊审计辅助系统，其特征在于包括数据采集子系统和数据分析子系统；所述数据采集子系统和数据分析子系统通过五类非屏蔽双绞线UTP与10M/100M/1000M 交换机相连接，构成财务舞弊审计辅助系统局域网；所述数据采集子系统通过网络采集来自企业数据源的审计用数据；所述数据分析子系统利用计算机辅助工具软件，对数据采集子系统中的审计数据进行分析，查找财务舞弊线索。
2.如权利要求1所述的财务舞弊审计辅助系统，其特征在于所述数据采集子系统，包括至少一个数据源发送端装置、至少一种数据采集软件、至少一个数据库和至少一个数据控制组件；所述数据源发送端装置用于接受来自数据采集子系统的数据采集软件的控制指令，且数据源发送端装置通过五类非屏蔽双绞线UTP与财务舞弊审计辅助系统局域网相连接；所述数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网，向数据源发送端装置发送数据采集控制指令；所述数据采集子系统的数据库用于存储通过财务舞弊审计辅助系统局域网采集到的企业数据源电子数据；所述的数据控制组件，用于接受来自数据分析子系统的数据预处理指令。
3.如权利要求2所述的财务舞弊审计辅助系统，其特征在于所述数据源发送端装置包括至少一个数据库和一个发送端装置；所述的数据采集软件包括现场审计实施系统软件。
4.如权利要求1所述的财务舞弊审计辅助系统，其特征在于所述数据分析子系统是一个包括至少一个数据控制组件、至少一种数据库和至少一种数据分析软件的高性能计算机；其中，所述数据控制组件用于向数据采集子系统发送数据预处理指令；所述数据分析子系统的数据库用于存储对数据采集子系统进行预处理后形成的审计中间表；所述数据分析软件，包括至少一套数据异常判定规则，用于向数据预处理后生成的数据分析子系统数据库发送数据异常分析指令，并将分析结果输出到显示器上。
5.如权利要求4所述的财务舞弊审计辅助系统，其特征在于所述的审计中间表，是在对采集到的审计源数据，按照一定的规则进行清理、转换和验证的基础上，建立起来的数据集合；其中，所述规则是对审计中间表的结构、类型、命名、字段类型所进行的一组规定。
6.如权利要求4所述的财务舞弊审计辅助系统，其特征在于所述的数据分析软件， 包括EXCEL、SQL Server分析服务器和现场审计实施系统(Audit Office，简称AO)软件； 所述的数据异常判定规则，是针对能够显著显示被审计对象财务欺诈征兆的一些关键财务数据指标阀值，该规则通过IF-THEN规则语言实现或者通过在数据库中创建一个数据表实现；所述关键财务数据指标阀值是应收款项比率、应收款项周转率、资产负债率、主营业务税金及附加比率、现金流和销售费用，或者是上述指标阀值的综合。
7.一种实施如权利要求1所述的财务舞弊审计辅助系统的辅助审计方法，其特征在于包括如下步骤步骤一编制被审计对象财务信息系统监控审计要点和具体审计事项；步骤二 根据被审计对象业务流程及业务系统数据库的接口类型和电子数据的数据结构，制定数据接口转换模型；步骤三采集被审计对象财务数据(1)触发数据采集子系统的数据采集软件，向数据源发送端装置发送数据采集指令；(2)数据源发送端装置响应采集指令；(3)数据采集软件通过财务舞弊审计辅助系统局域网自动采集企业的数据源电子数据，并转换成数据分析子系统可识别的数据文件存储在数据采集子系统的数据库中； 步骤四进行数据预处理(1)触发数据分析子系统的数据控制组件，向数据采集子系统中的数据库发送数据预处理指令；(2)数据采集子系统中的数据库响应数据预处理指令，生成供数据分析所用的审计中间表；(3)审计中间表通过财务舞弊审计辅助系统局域网存储到数据分析子系统的数据库中；步骤五定义数据异常判定规则根据被审计对象监控审计要点和具体审计事项，定义或调整数据异常判定规则； 步骤六数据异常点分析(1)根据数据异常判定规则，对数据分析子系统的数据库进行数据异常点查询；(2)分析数据异常点的详细记录； 步骤七疑点数据甄别(1)搜索所有与数据异常点有关的包括企业内部和外部的信息，对疑点数据进行统计与甄别；(2)根据疑点数据甄别结果进行后续审计专业判断。
8.如权利要求7所述的财务舞弊审计辅助方法，其特征在于所述步骤三中，企业数据源的数据类型包括Oracle数据库、Sybase数据库、MySQL数据库、MS SQLServer数据库、电子表格和其他格式文本文件。
全文摘要
本发明公开了一种财务舞弊审计辅助系统及辅助审计方法，系统包括数据采集子系统和数据分析子系统；所述数据采集子系统和数据分析子系统通过五类非屏蔽双绞线UTP与10M/100M/1000M交换机相连接，构成财务舞弊审计辅助系统局域网；所述数据采集子系统通过网络采集来自企业数据源的审计用数据；所述数据分析子系统利用计算机辅助工具软件，对数据采集子系统中的审计数据进行分析，查找数据异常点，为后续的财务舞弊审计专业判断提供线索。基于该系统的辅助审计方法，能根据知识库，通过构建审计中间表和数据异常判定规则，有助于审计人员快速查找企业财务数据的异常值，进而帮助审计人员发现审计疑点，从而降低审计人员的工作强度，提高审计效率。
文档编号G06Q50/26GK102496073SQ201110428419
公开日2012年6月13日 申请日期2011年12月20日 优先权日2011年12月20日
发明者余小兵, 卢加元, 张晓东, 顾瑞 申请人:南京审计学院