一种基于因果关系链重构财务报表体系的方法
【技术领域】
[0001]本发明属于财务业务一体化领域，提出通过追溯财务数据形成原因构建企业因果关系链财务报表体系的方法。
【背景技术】
[0002]从企业经营管理角度来讲，企业信息体系是企业生产经营环节中各要素流动时产生的信息流形成的体系，包括供应、存储、生产、销售、售后服务等环节中伴随人流、资金流、物流、技术流等产生的基础信息及其派生信息，这些信息可归类为业务信息和财务信息。
[0003]在现有信息化模式下，多数企业业务信息与财务信息不能完全同步和匹配，导致难以实现企业会计信息化与经营管理信息化相融合，最终实现高价值的管理决策信息化的目标。目前很多决策分析指标都是从财务角度出发，依托于统计分析得来的财务报表数据，然而现行的财务报表体系本身就存在着一定的缺陷。
[0004]现行财务报表体系以资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注构成。其中资产负债表披露了资本数量保全、资本数量增值等信息，但是不能披露单个资产的变现能力、利润的收现程度、利润的稳定性以及原因信息。利润表说明了利润形成于哪些业务，可从整体上对利润的稳定性进行初步判断，但也不能深入说明利润的稳定性和利润的收现程度。现金流量表初步说明了现金变动的三大类业务活动因素，但没有揭示现金流量变动的最终原因，从而区分有利原因和不利原因，实现信息的决策有用性；也不能说明现金净流入在未来是否具有稳定性。
[0005]为了改善这些缺陷，重构财务报表体系是关键。该财务报表体系应融合企业方方面面的信息，明细业务数据与财务数据之间的关系，从而满足各个层级管理者的信息需求。本发明旨在基于因果关系链的思想重构企业财务报表体系。
【发明内容】
[0006]本发明提供一种基于因果关系链重构财务报表体系的方法，以解决现有信息体系部分缺陷，为企业各层级管理者按需提供决策支持应用，包括数据追溯、全面预算管理以及成本控制等。
[0007]为实现上述发明目的，本发明主要从理论层面阐述如何构建基于因果关系链财务报表体系，基本思想是基于资产负债表这一结果报表，深入地寻找和分析各结果要素形成的影响因素直至终级动因，分别构建基于利润形成原因报表体系、资产负债表单个项目数量变动原因报表体系以及资产负债表单个项目质量变动原因报表体系，实现既披露结果信息又披露原因信息，既披露数量信息又披露质量信息等信息需求。
[0008]在实际企业应用中，需自上至下对管理信息分级，从集团管理层及至基层业务岗位，逐级分析业务信息需求，最后将管理层的信息需求作为分解起点，结合该因果关系链财务报表体系，细化整合财务信息及业务信息，实现财务业务一体化。
【附图说明】
[0009]图1是本发明涉及构建基于利润形成原因报表体系。
[0010]图2是本发明涉及构建资产负债表单个项目数量变动原因报表体系。
[0011]图3是本发明涉及构建资产负债表单个项目质量变动原因报表体系。
[0012]图4管理决策信息需求分析示意图。
【具体实施方式】
[0013]以下以具体体系图例对本发明的企业信息体系再造方法作详细地说明，需要强调的是，这些图例用于说明本发明，具体企业实施时可根据企业情况进行选择。
[0014]资产负债表从数量上披露了本年利润，但利润的内在质量没有得以披露，因而构建利润形成原因报表体系就是通过寻找利润形成的原因，分析这些原因未来的变动情况，从而判断利润变化的趋势，实现披露利润的收现程度和稳定性。
[0015]基于利润的原因报表体系如图1所示，根据利润形成的业务编制利润表，为了说明各业务模块利润的具体来源需进一步编制明细表，如商品销售明细表，为了更好地披露商品销售的利润数量同时披露商品销售的利润质量，可对商品销售明细表根据商品结构和要素结构进行对利润稳定性影响程度大小排序，在销售明细表中单位成本还可以继续衍生出根据成本项目结构和要素结构排序的单位成本明细表，直至材料成本明细表、制造费用明细表以及人工成本明细表，最后衍生至业务层面。利润变化的最终原因归结于业务因素，包括外部因素和内部因素，外部因素包括政府政策、供需状态以及竞争者状态等，内部因素则与企业生产经营过程息息相关，而每一个环节还涉及多类要素。企业生产经营通过投入各种要素，导致了各种收入和费用的产生，这是最终形成企业利润的最根本原因。
[0016]根据资产负债表中的利润为起点逐层寻找和深入分析影响利润形成的因素，能够更好地披露原因信息、质量信息、细节信息，预测未来利润的变化趋势等，从而优化企业管理，有效支持决策。
[0017]资产负债表从整体上披露了资产、负债、所有者权益的数量变动结果，但对于各个项目数量变动的原因及稳定性的披露不足。因而可基于资产负债表单个项目衍生数量变动原因报表体系及质量变动原因报表体系，分别如图2、图3所示。
[0018]基于资产负债表单个项目衍生数量变动原因报表体系如图2所示，资产负债表中流动性最强的货币资金对企业经营管理起着至关重要的作用，为了更好地披露货币资金的变动，形成了现金流量表。现金流量表中按照经营活动、投资活动及筹资活动对现金稳定性的影响从大到小排序，同时披露了现金的数量和质量。在信息化时代下，企业对信息的及时性要求越来越强，而现金流量表是一定时间现金流入流出的结果报表，因而可根据企业需要衍生每时每日现金流入流出报表为未来现金的管理提供有用信息，也可以制定现金流入流出日预算，并通过过程控制执行效率，动态管理企业现金净流量，使企业有序持续经营。对于资产负债表的其他项目也可以衍生相应的原因报表体系，如应收款项数量变动原因报表可以是企业管理者更好地预测风险，从而尽可能规避风险。对存货、固定资产、无形资产等项目数量变动原因衍生相应的报表能够更准确地判断企业真实的资产数量。对投资衍生数量变动原因报表可以判断企业收益的质量，支持投资决策，对负债衍生数量变动原因报表可以确认企业的支付压力，保证企业长期持续经营。
[0019]资产负债表项目质量变动体现为资产的变现能力及债务偿还的压力。基于资产负债表单个项目衍生质量变动原因报表体系如图3所示，如应收款项账龄明细表、客户信用状况明细表可以详细说明企业应收款项的可收回程度，预防坏账损失。对存货变现能力衍生管理明细表可以动态管理存货，避免存货不足或过剩等风险。固定资产变现能力是指使用固定资产生产的产品获得货币资金的能力，其衍生报表包括固定资产在用状况、在用使用效率等明细表。对外投资变现能力系列明细表可以使管理者更好地判定投资回报的稳定性，制定投资决策。总资产的变现能力不同于总资产数量变动，不能简单汇总各单项资产的变现能力，因而需编制反映总资产变现能力的报表。同样可衍生披露金融负债筹资、经营负债筹资支付压力的报表，有效支持企业资金周转。而为了披露权益资本筹资的控制效率，可衍生股东性质、股权结构等明细表，为了披露企业负债及所有者权益支付压力的变动情况，可衍生负债及所有者权益结构变动表等。
[0020]在实际企业应用中，需自上至下对管理信息分级，从集团管理层及至基层业务岗位，逐级分析业务信息需求，当然也必须满足政府监管部门要求上报监管信息的需求。图4给出了各层级对信息的需求目标、信息衍生方向及管理决策信息的实现路径示意。将管理层的信息需求作为分解起点，结合因果关系链财务报表体系，细化融合财务信息及业务信息，能够有效实现财务业务一体化。
[0021]根据因果关系链财务报表体系，基于市场现有商业套件进行二次开发，建立全面涵盖企业资源和基础业务环节信息的弹性财务业务一体化信息平台，将理论体系中的因果关系链在平台中加以存储，以供决策分析时调用。
[0022]借助于该平台将因果关系链在图形化界面表达出来，提供更直观的方式支持管理者进行决策分析应用，如数据追溯、全面预算管理以及成本控制等。
【主权项】
1.一种基于因果关系链重构财务报表体系的方法，其特征在于，通过构建因果关系链财务报表体系来改进现有财务报表体系信息披露不足的缺陷。2.根据权利要求1所述的基于因果关系链重构财务报表体系的方法，其特征在于，构建基于利润形成原因报表体系。3.根据权利要求1所述的基于因果关系链重构财务报表体系的方法，其特征在于，构建资产负债表单个项目数量变动原因报表体系。4.根据权利要求1所述的基于因果关系链重构财务报表体系的方法，其特征在于，构建资产负债表单个项目质量变动原因报表体系。5.根据权利要求2、3、4所述的基于因果关系链重构财务报表体系的方法，其特征在于，企业需详细分析集团、公司、部门、岗位等各个层级管理者对于信息的需求，基于因果关系链财务报表体系搭建弹性基础信息平台，将理论体系中的因果关系链在平台中加以存储，以供决策分析时调用，同时借助该平台将因果关系链在图形化界面表达出来，通过直观追溯数据形成原因支持决策的有效性。
【专利摘要】本发明构建了因果关系链财务报表体系，包括利润形成原因报表体系、资产负债表单个项目数量变动原因报表体系以及资产负债表单个项目质量变动原因报表体系，改进了现有报表体系的不足，为企业各层级管理者提供更充分的决策支持。
【IPC分类】G06Q40/00, G06F17/24
【公开号】CN105117962
【申请号】CN201510483228
【发明人】姜同强, 蒋菲, 司忠平, 余昌文, 常馨月
【申请人】北京工商大学
【公开日】2015年12月2日
【申请日】2015年8月3日